做工程这行，很多老板最头疼的不是怎么拿项目，而是怎么算税。今天这篇文，直接告诉你施工企业既搞建筑安装又搞建筑材料销售其应纳税种为多少，帮你理清思路，少交冤枉税，多留利润。
我干建站七年，见过太多同行因为不懂税务筹划，最后利润被税费吃干抹净。特别是那种“包工包料”的项目，一边干安装，一边卖材料，账务处理稍微有点马虎，税务局一查，全额按13%或者9%征收，损失巨大。
咱们先说核心逻辑。根据税法规定，兼营行为必须分别核算。如果分别核算，建筑安装服务一般适用9%的增值税税率（一般纳税人），而销售建筑材料适用13%的增值税税率。这是最理想的状态。但很多小施工队，账目混乱，材料款和人工款混在一起开票，结果税务局直接让你从高适用税率，或者视同混合销售，全额按建筑服务征税，这就亏大了。
举个真实的例子。去年有个做消防工程的客户，合同总额100万。其中材料费60万，安装费40万。如果他没把这两块分开签合同，或者发票开得不清楚，税务局可能认定这是混合销售。对于建筑服务企业，混合销售通常按建筑服务9%计税。但如果你能证明这是兼营，材料部分按13%交税，安装部分按9%交税。乍一看13%比9%高，但注意，材料部分你可以抵扣进项税！
比如你买钢材、电缆，取得了13%的专票，这部分进项可以抵扣销项。如果全按9%算，你的进项抵扣链条就断了或者效率低了。所以，关键不在于税率高低，而在于进项抵扣和分别核算的能力。
这里有个细节要注意。很多老板觉得，反正都是自己的公司，材料卖给自己项目，内部调拨就行。错！这在税务上叫“视同销售”。即使没开票，只要所有权转移，就要算销项税。所以，务必保留好采购合同、入库单、出库单，确保业务真实，票据链条完整。
除了增值税，还有企业所得税。这部分相对简单，就是收入减去成本，乘以25%（小微企业有优惠）。但难点在于成本确认。很多施工企业，材料发票滞后，导致当期利润虚高，多交了所得税。这时候，就要做好暂估入库，及时取得发票，合理调节利润。
另外，别忘了印花税。建筑安装工程承包合同，万分之三；购销合同，万分之三。虽然比例不高，但积少成多，也是成本的一部分。有些老板连这个都忘了，年底查账才发现少缴了，还得补税加滞纳金，得不偿失。
总结一下，施工企业既搞建筑安装又搞建筑材料销售其应纳税种为，主要包括增值税、企业所得税、附加税和印花税。核心在于：1. 分别核算，避免混合销售的高税率风险；2. 充分利用进项抵扣，降低增值税负担；3. 规范合同管理，确保业务真实合规。
我见过太多同行，因为省了小钱，在大事上栽跟头。税务筹划不是偷税漏税，而是合理利用政策。建议大家在签合同前，就找专业的会计或税务师咨询，把税率和开票方式定清楚。别等到钱进了口袋，又被税务稽查盯上，那就真后悔莫及了。
最后提醒一句，政策常有变，各地执行口径也有差异。比如有些地方对甲供材有特殊规定，一定要咨询当地主管税务机关。别盲目听信网上的一些过时信息，要以官方文件为准。
希望这篇干货能帮到你。如果觉得有用，记得收藏备用。毕竟，赚钱不容易，守住利润更重要。咱们下期见，聊聊工程结算中的那些坑。
